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柳州市城中区国地税联合办税指南

发布日期:2016-04-15 | 来源: | 点击:

一、   增值税申报 

(一)增值税一般纳税人申报 

 

【事项类别】 

适用范围:国税 

发起方式:依申请 

办结方式:即时办结 

适用层级:区县级 

【业务概述】 

    增值税一般纳税人应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定,在规定的纳税期限内填报《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及附表、其他相关资料,向税务机关进行纳税申报。 

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。 

【业务流程】 

 

 

【资料处理】 

增值税一般纳税人申报报送资料清单 

1.      《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》 

2.      《增值税纳税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》 

3.      《增值税纳税申报表附列资料二(本期进项税额明细)》 

4.      《固定资产进项税额抵扣情况表》 

5.      属于条件报送的其他资料 

上述资料报送条件为: 

1.《增值税纳税申报表附列资料三(应税服务扣除项目明细)》的报送条件为营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人。 

2.《增值税纳税申报表附列资料四(税额抵减情况表)》的报送条件为发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人及应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的营业税改征增值税的总机构纳税人。 

3.税控盘的报送条件为从事机动车生产、经销企业及零售企业业务的纳入税控系统开具机动车销售统一发票的增值税一般纳税人;金税盘或税控盘的报送条件为为201541日起使用增值税发票系统升级版的,按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人。 

8.税控收款机IC卡的报送条件为使用税控收款机的增值税一般纳税人。 

9.增值税防伪税控IC卡和防伪税控开具发票汇总表及明细表的报送条件为使用增值税防伪税控的一般纳税人。 

10.中华人民共和国税收缴款凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票”“海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件”“防伪税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的抵扣联等的报送条件为符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税一般纳税人。 

11. 《增值税减免税申报明细表》的报送条件为享受增值税减免税优惠政策的纳税人,201571日起施行。 

12 库存化肥销售情况有关说明材料的报送条件为销售化肥的纳税人在办理增值税纳税申报时。 

13、其余不常见事项的条件报送,请咨询税务机关。  

 

【办理规范】 

 

    办税服务厅收到纳税人报送的相关税种纳税申报表及附报资料后,对纳税人提交资料等内容的进行审核。 

1)对纳税人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定,表内表间逻辑关系正确的,受理纳税人申报并录入申报信息。 

2)申报完成后,需办理增值税一般纳税人一窗式比对业务。 

3如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报,则通过申报错误更正业务进行办理;如属于纳税评估自查补报,则通过纳税评估通知书进行办理。 

4)纳税人当月有增值税留抵税额,又存在欠税的,可办理增值税留抵抵欠业务;纳税人有多缴税金,又存在欠税,可办理抵税业务。 

5)纳税人申报增值税、消费税、营业税征前减免时,税务机关应依据纳税人申报的增值税、消费税、营业税减免税额折算出城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加减免额,登记在《减免税额折算表》中,再依据《减免税额折算表》,将减免税额核算在减免税金科目中。 

6)纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。 

 

 

 

 

(二)增值税小规模纳税人申报 

 

【事项类别】 

 

适用范围:国税 

发起方式:依申请 

办结方式:即时办结 

适用层级:区县级 

【业务概述】 

 

    增值税小规模纳税人依据相关税收法律、法规的规定依法履行纳税义务,按照税收法律、法规、规章及其他有关规定,在规定的纳税期限内填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用》及附表、其他相关资料,向税务机关进行纳税申报。 

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人规定申报缴纳增值税。 

 

【业务流程】 

 

 

 

【资料处理】 

 

增值税小规模纳税人申报报送资料清单 

1.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》 

2.条件报送的其他资料 

上述资料报送条件为: 

1.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》的报送条件为提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的。 

2.《增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)》的报送条件为可在增值税应纳税额中全额抵减增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费、可在增值税应纳税额中抵免购置税控收款机增值税税额的。 

3.《增值税减免税申报明细表》的报送条件为享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人,不包括仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人,201571日起施行。 

4. 税控收款机用户卡的报送条件为使用税控收款机的纳税人。 

5.金税盘或税控盘的报送条件为201541日起使用增值税发票系统升级版的,按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人。 

6.《机动车销售统一发票清单》及其电子信息、《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息、《机动车销售统一发票领用存月报表》及已开具的统一发票存根联报送条件为机动车经销企业。 

【办理规范】 

 

办税服务厅收到纳税人报送的相关税种纳税申报表及附报资料后,对纳税人提交资料等内容的进行审核。 

1)对纳税人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定,表内表间逻辑关系正确的,受理纳税人申报并录入申报信息。 

2)申报完成后,需办理增值税小规模纳税人票表比对业务。 

3)如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报,则通过申报错误更正业务进行办理;如属于纳税评估自查补报,则通过纳税评估通知书进行办理。 

4)小微企业免征规定 

2014101日起至20171231日,增值税小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照规定免征增值税或营业税。 

2014101日起至20171231日,增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税。 

2014101日起至20171231日,增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向税务机关申请退还。 

 

二、营业税申报 

 【事项类别】 

 

 发起方式:依申请 办结方式:即时办结 适用范围:地税 适用层级:区县级 

 

 

【业务概述】 

     在中华人民共和国境内提供营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,依据税收法律、法规、规章及其他有关规定,在规定的纳税期限内填报《营业税纳税申报表》及其他相关资料,向税务机关进行纳税申报。     非居民纳税人在中国境内发生营业税应税行为,在中国境内设立经营机构的,应自行申报缴纳营业税;在中国境内未设立经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人,在境内没有代理人的以受让方或者购买方为扣缴义务人。     营业税的纳税期限分别为 5 日、 10 日、 15 日、 1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人、扣缴义务人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的,自期满之日起15 日内申报纳税;以 5 日、 10 日或者 15 日为一个纳税期的,自期满之日起 5 日内预缴税款,于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。  

 

 

 

   

 

【办理规范】  

 

  1.受理  

    办税服务厅收到纳税人报送的相关税种纳税申报表及附报资料后,对纳税人提交资料等内容的进行审核,受理纳税人申报并录入申报信息。申报完成后,需办理营业税纳税人票表比对业务。    

    小微企业免征规定   

    增值税小规模纳税人自2014101日起至20171231日,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征营业税。  

 2.归档  

归档资料为报送资料清单中标注为归档的各项资料。   

 

 【风险提示】  

 

    1.受理纳税人营业税申报时,税目为娱乐业、服务业、建筑业、金融保险业、转让无形资产的,必须核对主表与附表数据的逻辑关系。   

    2.要核对《营业税减免税明细申报表》中税目是否正确,不能只单独确认税种。 

 

 

三、居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报 (适用查账征收) 

 

【事项类别】 

 

适用范围:国地税 

发起方式:依申请 

办结方式:即时办结 

适用层级:区县级 

【业务概述】 

 

    实行查账征收方式申报企业所得税的居民企业(包括境外注册中资控股居民企业)应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定,在规定的纳税期限内向税务机关提交《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》及其他相关资料,进行月(季)度预缴纳税申报。 

    月(季)度预缴纳税申报期限为月份或者季度终了之日起的15日内,遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。 

 

【业务流程】 

 

 

 

 

【资料处理】 

 

报送资料清单: 

1.《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》 

2. 条件报送的其他资料 

上述资料报送条件为: 

1)《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)》的报送条件为享受不征税收入,以及享受免税收入、减计收入、所得减免、研发费用加计扣除及抵扣应纳税所得额等税基类优惠政策的查账征税的纳税人填报。 

2)固定资产加速折旧(扣除)明细表(附表2)》的报送条件为享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。 

3).《减免所得税额明细表(附表3)》的报送条件为享受减免所得税额优惠政策的查账征税的纳税人填报。 

 

【办理规范】 

 

    办税服务厅收到纳税人报送的相关税种纳税申报表及附报资料后,对纳税人提交的资料等内容进行审核。 

1)对纳税人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定,表内表间逻辑关系正确的,受理纳税人申报并录入申报信息。 

2)如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报,则通过申报错误更正业务进行处理;如属于纳税评估自查补报,则通过纳税评估通知书进行处理。 

3)小微企业的相关规定 

    201511日至20171231日,对年应纳税所得额低于20万元(20万元)的小型微利企业,自2015101日起至20171231日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。 

企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策,按照以下规定执行: 

查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的,分别按照以下情况处理:按照实际利润预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润不超过30万元(含,下同)的,可以享受减半征税政策;按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的,预缴时可以享受减半征税政策。 

上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计符合小型微利企业条件的,可以享受减半征税政策。 

本年度新成立小型微利企业,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策。 

4)对月(季)度预缴企业所得税征前减免,税务机关应统一按纳税人申报的本期期末累计与上期期末累计的减免税差额,在减免税登记簿中登记本期减免税发生额。 

减免税登记簿中减免所得税额”“免税收入”“减征、免征应纳税所得额”“小型微利企业减免所得税额减免项目内容不再登记。 

 

四、居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报 (适用核定征收) 

【事项类别】 

 

适用范围:国地税 

发起方式:依申请 

办结方式:即时办结 

适用层级:区县级 

【业务概述】 

 

    按照企业所得税核定征收办法缴纳企业所得税的居民企业依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,在规定的纳税期限内向税务机关填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版)》及其他相关资料,向税务机关进行企业所得税月(季)度申报。 

 

【业务流程】 

 

 

 

 

【资料处理】 

 

1.   《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版)》 

2.条件报送的其他资料 

 

【办理规范】 

 

    办税服务厅收到纳税人报送的相关税种纳税申报表及附报资料后,对纳税人提交资料等内容进行审核。 

1)对纳税人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定,表内表间逻辑关系正确的,受理纳税人申报并录入申报信息。 

2)如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报,则通过申报错误更正业务进行办理;如属于纳税评估自查补报,则通过纳税评估通知书进行办理。 

3)小型微利企业有关规定 

201511日至20171231日,对年应纳税所得额低于20万元(20万元)的小型微利企业,自2015101日起至20171231日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。 

企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策,按照以下规定执行: 

定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件,预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策。 

定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,依照原办法征收。 

上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计符合小型微利企业条件的,可以享受减半征税政策。 

本年度新成立小型微利企业,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的,可以享受减半征税政策。 

4)对实行核定应纳所得税额方式的小型微利企业,税务机关应根据调整定额工作中的相关调减记录,正确计算企业预缴申报时实际享受的减免税额,登记减免税登记簿,并核算在减免税金科目中。 

 

 

五、扣缴个人所得税申报 

 【事项类别】 

 

 发起方式:依申请 办结方式:即时办结 适用范围:地税 适用层级:区县级 

 

【业务概述】 

 扣缴义务人应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定,向个人支付应税所得时,不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准,应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》和主管税务机关要求报送的其他有关资料。所扣税款为外币的,应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币,以人民币缴入国库。实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。  

 

 

【业务流程】 

 

 

资料处理】 

 扣缴个人所得税申报报送资料清单(必报项) 

 

1、《扣缴个人所得税报告表》 

上述条件报送资料的报送条件为: 

1、《个人所得税基础信息表( A 表)》的报送条件为被扣缴义务人信息变更后,扣缴个人所得税申报同时报送。 

2、《公司股权激励人员名单》的报送条件为企业存在股权激励和股票期权职工行权时。 

3、“根据有关规定或主管税务机关要求报送其他材料”的报送条件为根据相关规定在具体工作过程中视情况而定。 

 

办理规范】 

 

1对扣缴义务人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定,表内表间逻辑关系正确的,受理扣缴义务人申报并录入申报信息。 

2)扣缴义务人提交资料不齐全或不符合法定形式的,制作《税务事项通知书》(补正通知),一次性告知扣缴义务人需补正的内容。 

3)依法不属于本机关职权或本业务受理范围的,制作《税务事项通知书》(不予受理通知),告知扣缴义务人不予受理的原因。 

4)雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款,属于雇员额外增加的收入,应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应纳税所得额后,按照规定方法计征个人所得税。 

5)当应税所得个人既存在优惠减免,又存在非居民享受税收协定待遇减免时,扣缴义务人可以根据应税所得个人选择优惠度最高的享受减免进行申报。 

 

 

 

六、契税申报 

 【事项类别】 发起方式:依申请 办结方式:即时办结 适用范围:地税 适用层级:区县级 

 

 

【业务概述】 

 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,契税纳税人应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定,自纳税义务发生之日起 10 日内,填报《契税纳税申报表》和其他相关资料,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在纳税义务发生之日起30日内缴纳税款。转移土地、房屋权属包括国有土地使用权出让;土地使用权转让,包括出售、赠与和交换,不包括农村集体土地承包经营权的转移;房屋买卖;房屋赠与;房屋交换。契税税率为3% 

 

【业务流程】 

  

资料处理】 

 契税申报报送资料清单 

 

1、《契税纳税申报表》 

2、土地管理部门、房产管理部门办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格以及其他权属变更方面的资料原件 

3、土地管理部门、房产管理部门办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格以及其他权属变更方面的资料复印件 

4、交易双方身份证明原件 

5、交易双方身份证明复印件 

上述条件报送资料的报送条件为: 享受契税优惠时应提供减免契税证明材料原件及复印件。 

 

 

办理规范】 

 

1)对纳税人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定,表内表间逻辑关系正确的,受理纳税人申报并录入申报信息。 

2)纳税人提交资料不齐全或不符合法定形式的,制作《税务事项通知书》(补正通知),一次性告知纳税人需补正的内容。 

3)依法不属于本机关职权或本业务受理范围的,制作《税务事项通知书》(不予受理通知),告知纳税人不予受理的原因。 

4)如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报,则通过申报错误更正业务进行办理;如果属于纳税评估自查补税,则通过对应的纳税评估通知书进行办理。 

5)对于契税的基础信息,受理申报时,税务人员根据纳税人提供的合同资料录入申报信息,如果在系统中不存在对应的税源编号,由税务人员与纳税人确认确实不相符的,则要求纳税人先进行相应的税源项目登记方可进行契税申报;对于契税的交易价格,系统要将纳税人填报的交易价格、外部门交互信息中的交易价格、评估契税交易价格(评估契税交易价格业务所采集的评估契税交易价格,下同)进行比对,如果前两者少于评估契税交易价格且无正当理由的要以评估契税交易价格为缴纳契税的计税依据,如果多于评估契税交易价格则以纳税人填报的交易价格和外部门交互信息的交易价格两者较高的作为缴纳契税的计税依据,其中交易价格在外部门交互信息清单中有的情况下才进行参与比对。 

 

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